Calendarul fiscal al Moldovei pentru 2025-2026
Prezentare completă a termenelor lunare, trimestriale și e pentru freelanceri, SRL și ÎI în Moldova. Actualizat: TVA 20%/8%, IT Park 7%, IVAO 4%, freelanceri 15%.
Termene lunare
TVA12 (declarația TVA)
Declarația lunară TVA cu Anexele 1 și 2 (liste facturi). Depunere electronică obligatorie prin sfs.md. Penalizări: 200-1.000 MDL/raport (până la 10.000 MDL). Erori critice blochează depunerea (din octombrie 2025).
IPC21 (declarația unificată salarizare)
Declarația lunară combinată: impozitul pe venit reținut + CAS (24% angajator + 6% salariat) + CASS (4,5% + 4,5%). Salariul minim: 6.300 MDL/lună (2026). Penalizare: 0,1%/zi întârziere.
IU17 (impozit unic IT Park)
Declarația lunară impozit unic 7% cifra de afaceri pentru rezidenții Moldova IT Park. Minim: 5.220 MDL/angajat/lună (2026). ~2.665 rezidenți activi.
Impozit freelancer (Legea 228/2025)
Noul regim de antreprenor independent (din ianuarie 2026): SFS calculează automat 15% din venitul lunar (35% peste 1.200.000 MDL/an). Plata pe baza notificării SFS. Fără contabilitate sau raportare.
Termene trimestriale și e
SIMM24 (impozit IMM 4%)
Declarația trimestrială pentru IMM-uri sub regimul IVAO 4%. Venituri operaționale brute. Condiție: non-TVA, venit sub pragul TVA.
Plăți anticipate impozit pe venit
Avansuri trimestriale CIT: 25% din impozitul estimat sau din impozitul anului anterior. Agricultori: 1/4 pe 25 septembrie, 3/4 pe 25 decembrie.
IALS21 + INR14 (informări anuale)
IALS21: notă informativă anuală privind salariul și plățile. INR14: informare privind impozitul reținut nerezidenților. Ambele pentru anul precedent.
VEN12 (declarația anuală impozit pe venit)
Declarația anuală a impozitului pe venit pentru persoane juridice (12% CIT general, 4% IVAO, 7% agricultori). Include: UNIF21 (ÎI simplificați), SIMM24 anuală, ONG17, BIJ17 (imobiliar), FUNJ13 (funciar).
Prima CNAM cu reducere 80%
Prima anuală de asigurare medicală: 12.636 MDL (2026). Dacă plătită până pe 31 martie: doar 2.527 MDL (reducere 80%). Agricultori: 1.264 MDL. Acoperire: până pe 31 ianuarie anul următor.
CET18 (impozit pe venit persoane fizice)
Declarația anuală a impozitului pe venit pentru persoane fizice (non-antreprenori). Include venitul global, deduceri personale, impozit pe venit.
Pragul TVA: monitorizare continuă
Pragul TVA (12 luni consecutive): 1.500.000 MDL (ianuarie 2026), 1.700.000 MDL (din martie 2026). Înregistrare: până la ultima zi a lunii depășirii. Întârziere: penalizare 7-10% din livrările impozabile.
e-Factura B2B: mandat complet
Mandat complet e-Factura B2B și B2G. Fază pilot din ianuarie 2026. Format XML propriu (nu UBL 2.1). Penalizări: 25-35% din valoarea tranzacției pentru facturi pe hârtie unde e-Factura este obligatorie.
Rate cheie 2025-2026
Cote TVA
Impozit pe venit (persoane juridice)
Impozit pe venit
Contribuții sociale/medicale
CAS total: 30% (angajator 24% + salariat 6%)
CASS total: 30% (angajator 24% + salariat 6%)
CAS antreprenor: 22.878 MDL/an fix (2026)
Salariu minim: 6.300 MDL/lună
Praguri TVA și IT Park
TVA ian 2026: 1.500.000 MDL (din ianuarie 2026)
TVA mar 2026: 1.700.000 MDL (din martie 2026, Legea 318/2025)
IT Park: 7% impozit unic (înlocuiește 7 taxe separate)
Garanție: Garanție fiscală până în 2035 (Legea 77/2016 modificată)
Penalizări și praguri TVA
0,1%/zi din suma restantă
6.000-12.000 MDL (entități juridice), 25-35% din valoarea tranzacției (hârtie în loc de e-Factura)
Ultimele 12 luni consecutive (nu an calendaristic)