Întrebări frecvente pentru freelanceri și IMM-uri în Moldova

Înregistrarea se face la Agenția Servicii Publice (ASP), fie la Centrele Multifuncționale, fie online prin email cu semnătură electronică. Regim normal: 24 ore, 1.149 MDL. Regim urgent: 4 ore, 4.596 MDL. Capital social minim: 1 leu. Documente: cerere, hotărârea de constituire, actul constitutiv (2 copii), buletin, declarație privind beneficiarul efectiv, dovada sediului. ASP transmite automat datele la SFS, CNAS și Statistică. Post-înregistrare: cont bancar (1-3 zile), semnătură electronică (semnatura.md), regim fiscal la SFS. Total: 3-5 zile lucrătoare.

IDNO (Numărul de Identificare de Stat): cod unic de 13 cifre, atribuit automat de ASP la înregistrarea entității juridice. Servește simultan ca cod fiscal. Nu necesită înregistrare fiscală separată. Format: index categorie + anul + codul autorității + număr secvențial + cifra de control (HG 272/2002). IDNP: echivalentul pentru persoane fizice (13 cifre, pe verso buletinului). Verificare online: e-services.md (5 interogări gratuite/zi) sau idno.md (215.000+ entități).

ÎI: înregistrare ASP 364 MDL, fără capital, contabilitate simplificată, max 1 fondator, răspundere nelimitată, denumire cu numele fondatorului + 'Î.I.'. SRL: înregistrare 1.149 MDL, capital minim 1 leu, contabilitate completă, 1-50 fondatori, răspundere limitată, denumire liber aleasă. Alegere ÎI: solo cu risc minim, costuri mici, testare idee. Alegere SRL: planificare creștere, protecția patrimoniului personal, investitori, licitații publice. Ambele pot accesa IVAO 4% și IT Park.

Moldova IT Park (Legea 77/2016) este un parc tehnologic virtual. Impozit unic de 7% din cifra de afaceri, care înlocuiește: impozitul pe venit, impozitul pe salarii, CAS, CASS, taxe locale, impozit pe proprietate și taxa drumuri. Salariul brut = salariul net (zero rețineri). Condiții: SRL sau ÎI, minimum 70% venituri din activități IT eligibile. ~2.665 rezidenți activi, peste 23.000 angajați, 15,2 miliarde MDL vânzări în 2024 (~5,1% PIB). Impozit minim: 5.220 MDL/angajat/lună (2026). Garanție fiscală extinsă până în 2035. Declarația IU17 lunară, până pe 25.

CAS total: 30% (angajator 24% + salariat 6%). CASS total: 9% (angajator 4,5% + salariat 4,5% din 2026). Salariul minim: 6.300 MDL/lună (2026). Antreprenori individuali: CAS fixă anuală 22.878 MDL (2026). Prima medicală fixă: 12.636 MDL/an (reducere 80% la 2.527 MDL dacă plătită până pe 31 martie). Declarația unificată IPC21 lunară: până pe 25. Penalizare întârziere: 0,1%/zi. Pensionarii și persoanele cu dizabilități sunt scutiți de contribuții fixe.

Regim general: 12% pe profitul impozabil (Art. 15 CF). Model estonian: 0% pe profitul nedistribuit pentru IMM-uri. IVAO (impozit pe venitul operațional): 4% din venituri brute pentru IMM-urile non-TVA. IT Park: 7% din cifra de afaceri. Agricultori: 7%. Dividende: 6% reținut la sursă. Dividende din profit anterior 2008: neimpozabile. Pierderi reportate: 5 ani. Declarația VEN12 anuală: până pe 25 martie. Plăți anticipate trimestriale: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.

Legea 228/2025 (Capitolul 10⁴ CF): impozit unic de 15% pe venitul anual până la 1.200.000 MDL, 35% peste acest prag. Înlocuiește: impozitul pe venit, CAS, CASS și taxele locale. Înregistrare gratuită online pe servicii.gov.md. Peste 40 de domenii eligibile: IT, design, fotografie, consultanță, arhitectură, traduceri, meșteșugărie, curățenie, tutoring. SFS calculează impozitul automat (fără contabilitate). Plata: până pe 25 a lunii următoare. Trebuie: cont bancar dedicat + casă de marcat electronică. Restricție anti-abuz: reclasificare ca angajat dacă nu sunt îndeplinite condițiile de independență.

6% reținut la sursă, plătit până pe 25 a lunii următoare. Excepții: dividende din profit anterior 2008 neimpozabile, dividende din profit 2008-2011 impozitate la 15%. Dividende între persoane juridice rezidente: neimpozabile (Art. 20 lit. z19 CF). La distribuirea dividendelor interimare: 12% impozit anticipat pe profit. Din 1 aprilie 2025: plăți cash maxim 100.000 MDL/acționar/an (restul prin transfer bancar). IMM-uri (2023-2025): 0% impozit pe profit nedistribuit (model estonian, expirat 31.12.2025).

Certificat nominativ de stat (Legea 93/1998) care dă dreptul de a exercita anumite activități. Se obține de la inspectoratul fiscal teritorial sau online (e-Cerere pe sfs.md) în 3 zile. Taxa lunară variabilă acoperă: impozitul pe venit, CAS, taxe locale. Fără angajați, fără contabilitate, fără casă de marcat. Limita veniturilor: 300.000 MDL/12 luni. ~50 categorii de activități. Parțial înlocuită de noul regim freelancer (Legea 228/2025) care oferă 40+ domenii cu 15% impozit unic.

Pragul obligatoriu: 1.200.000 MDL (2025), 1.500.000 MDL (ianuarie 2026), 1.700.000 MDL (din martie 2026, Legea 318/2025). Se calculează pe ultimele 12 luni consecutive. Înregistrarea voluntară este disponibilă oricând. Din ianuarie 2026: mecanism de taxare inversă pentru energie electrică și gaz. Entitățile care achiziționează energie/gaz trebuie să se înregistreze indiferent de prag. Declarația TVA12: lunar, până pe 25 a lunii următoare. Portal: sfs.md.

Trei cote (Codul Fiscal): 20% standard (majoritatea bunurilor și serviciilor), 8% redusă (pâine, lactate, produse agricole, medicamente, gaz natural, servicii hoteliere/restaurante), 0% cu drept de deducere (exporturi, transport internațional). Scutite fără drept de deducere: proprietăți rezidențiale, terenuri, servicii financiare, educație, asigurări, servicii medicale. Declarația TVA12 cu Anexele 1 și 2 (liste facturi primite/emise): lunar, până pe 25.

SIA e-Factura este platforma SFS de facturare electronică, operațională din 1 iulie 2020. Acces prin Cabinetul Personal al Contribuabilului (sfs.md). Obligatorie: pentru companiile din lista SFS (Ordin 489/2025), furnizorii în achiziții publice (din 2021), și livrări către agenți economici fără relație fiscală cu bugetul RM (din ianuarie 2025). Mandat complet B2B: planificat pentru 1 octombrie 2026. Integrare API (SOAP, format XML propriu cu scheme XSD). Penalizări: 6.000-12.000 MDL pentru entități juridice. Facturile pe hârtie nu sunt recunoscute fiscal unde e-Factura este obligatorie.

Servicii B2B (IT, consultanță, audit, marketing): locul prestării la beneficiar (Art. 111 CF). Export de servicii: TVA 0% cu drept de deducere (Art. 104 lit. a CF). Nu este nevoie de factură fiscală moldovenească (Art. 117 al.1). Se folosesc documente internaționale (factură, act de livrare). Factura în orice valută (EUR, USD) și orice limbă. Contabilitatea internă: obligatoriu în MDL. Moldova: peste 50 tratate de evitare a dublei impuneri. Impozit la sursă pentru nerezidenți: 12% implicit (Art. 91 CF), reductibil prin tratate.

Cabinetul Personal al Contribuabilului pe sfs.md (portalul vechi servicii.fisc.md dezactivat definitiv pe 1 iunie 2025). 76.000+ entități juridice și 117.000+ persoane fizice zilnic. Autentificare prin MPass: semnătură electronică USB, semnătură mobilă (Orange/Moldcell), EVOSign, sau Authenticator. Servicii: e-Declarație (depunere și semnare declarații), e-Factura, e-Cerere, Contul Curent (solduri în timp real), Calendarul Fiscal personalizat. Toate serviciile: gratuite, 24/7. Plăți prin MPay (mpay.gov.md) sau transfer bancar.

Legea 287/2017 clasifică entitățile în 4 categorii. Micro (active ≤5,6M MDL, venituri ≤11,2M, ≤10 angajați): raportare prescurtată, fără note explicative, fără audit. Mici (active ≤63,6M, venituri ≤127,2M, ≤50 angajați): simplificată. ÎI neînregistrați TVA: contabilitate în partidă simplă, fără situații financiare. Noul regim freelancer (din 2026): zero obligații contabile, SFS calculează totul automat. ~61.600 entități (~90% din totalul raportant) sunt microentități. Din 2027: pragurile vor crește cu ~50% (transpunere Directiva UE 2023/2775).