Întrebări frecvente pentru freelanceri și IMM-uri în România

Capitalul social minim este de 500 lei (Legea 239/2025, crescut de la 1 leu). Crește la 5.000 lei dacă cifra de afaceri depășește 400.000 lei. Înregistrarea se face la ONRC, online prin myportal.onrc.ro sau fizic. Taxe ONRC: ~128-152 lei. Documente: act constitutiv, declarație pe propria răspundere, dovada sediului social, specimen de semnătură, recipisă depunere capital. Codurile CAEN trebuie să fie pe noua clasificare Rev.3. Durata: 3-10 zile lucrătoare. Contabil autorizat obligatoriu (contabilitate în partidă dublă).

CUI (Cod Unic de Înregistrare): cod numeric de până la 10 cifre, atribuit entităților înregistrate la ONRC (SRL, SA, PFA, II, IF). Nu se schimbă niciodată. CIF (Cod de Identificare Fiscală): termen generic din Codul de Procedură Fiscală (Legea 207/2015), atribuit de ANAF entităților neînregistrate la ONRC (profesii liberale, asociații, fundații, instituții publice). Pentru entitățile ONRC, CUI și CIF sunt același număr. Codul TVA: prefixul 'RO' + CUI, obținut separat de la ANAF. Verificare: mfinante.gov.ro sau portalul ANAF.

SPV (Spațiul Privat Virtual) este platforma online gratuită ANAF (pfinternet.anaf.ro). Din 1 martie 2022, ANAF comunică exclusiv prin SPV. Funcții: depunerea declarațiilor (D212, D112, D300, D406), descărcarea facturilor din RO e-Factura, primirea notificărilor fiscale, solicitarea certificatelor fiscale, plata online (ghiseul.ro), chatbot ANA (din februarie 2026). Înregistrare persoane fizice: online cu videoidentificare sau la ghișeul ANAF. Persoane juridice: certificat electronic calificat obligatoriu (certSIGN, DigiSign, Trans Sped: ~45-60 lei/an). Obligatoriu pentru toate PFA-urile și SRL-urile.

PFA: fără capital minim, contabilitate simplă, impozit 10% pe venit net, acces direct la fonduri (fără impozit pe dividende), dar răspundere nelimitată și maxim 3 angajați. SRL micro: capital 500 lei, răspundere limitată, impozit 1% pe cifra de afaceri, dar dividende 16% + CASS pe dividende, contabil obligatoriu (~49+ EUR/lună), minimum 1 salariat. Pentru venituri sub ~100.000 EUR folosite personal: PFA poate fi mai eficient fiscal (fără stratul suplimentar de 16% dividende). Pentru nevoia de protecție a patrimoniului personal sau mai mulți angajați: SRL. Atenție la regula anti-fragmentare: veniturile PFA se cumulează cu cele ale SRL-ului la verificarea plafonului micro.

Din ianuarie 2026 (OUG 89/2025): cotă unică de 1% pe cifra de afaceri (eliminat 3% și diferențierea pe CAEN). Plafonul scade la 100.000 EUR (~510.000 lei), de la 250.000 EUR. Condiții cumulative: venituri sub plafon (inclusiv veniturile firmelor legate cu acționar >25%), minimum 1 salariat (sau administrator pe contract de mandat), capitalul integral vărsat, nu în dizolvare. Depășirea plafonului în cursul anului: trecere la impozit pe profit 16% din trimestrul depășirii (ireversibil). Excluderi permanente: bănci, asigurări, piața de capital, jocuri de noroc. Declarația D100 trimestrială.

Salariul minim brut: 4.050 lei/lună (ianuarie-iunie 2026), 4.325 lei din iulie. CAS (pensie, 25%): opțională sub 48.600 lei venit net/an, 12.150 lei între 48.600-97.200, 24.300 lei peste 97.200. Pensionarii sunt scutiți. CASS (sănătate, 10%): minimum 2.430 lei (dacă venit >0 și nu ești salariat), proporțional între 24.300-291.600 lei, plafonat la 29.160 lei (72 salarii minime din 2026, Legea 239/2025). CAS și CASS sunt deductibile din baza de impozitare. Declarația Unică (D212): termen 25 mai, bonificație 3% dacă depusă și achitată până pe 15 aprilie.

16% din ianuarie 2026 (Legea 141/2025, OUG 89/2025). Evoluția: 5% (2016-2022), 8% (2023), 10% (2025), 16% (2026). Se reține la sursă de către SRL, se declară prin D100 până pe 25 a lunii următoare. CASS pe dividende (plătită separat prin D212): 0 lei sub 24.300 lei, 2.430 lei între 24.301-48.600, 4.860 lei între 48.601-97.200, 9.720 lei peste 97.200. Dividendele între persoane juridice române sunt scutite. Sarcina fiscală totală pentru proprietar ЕООД micro: ~1% cifra de afaceri + 16% dividende.

16% pe profitul impozabil (cota unică, art. 19 Cod Fiscal). Se aplică entităților cu venituri peste plafonul micro de 100.000 EUR sau celor care nu îndeplinesc condițiile micro. Declarația anuală D101: termen 25 martie (25 iunie pentru exercițiul 2025 prin OUG 153/2020). Plăți anticipate trimestriale. Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA): 0,5% pentru 2026 (redus de la 1%). Suprataxă bănci: 4% din cifra de afaceri (2026). Noutăți 2026: deducere suplimentară 25% pentru cheltuieli R&D, amortizare accelerată 50% pentru vehicule electrice.

Impozit pe venit: 10% pe venitul net (sistem real: venituri - cheltuieli deductibile - CAS - CASS). Alternativ: norma de venit (venit fix pe județ/CAEN, disponibil dacă venitul anterior <25.000 EUR, activitățile IT excluse). Plăți anticipate trimestriale prin Declarația chl. 55 ЗДДФЛ: T1 până pe 30 aprilie, T2 31 iulie, T3 31 octombrie, T4 fără avans. Declarația Unică (D212): 10 ianuarie - 25 mai. Bonificație 3% la depunere și plată până pe 15 aprilie. Cheltuieli deductibile: echipamente, software, chirii profesionale, contabilitate, amortizare active >5.000 lei (din 2026). Auto: 50% deductibil (uz mixt).

Pragul de înregistrare obligatorie: 395.000 lei (~88.500 EUR) din 1 septembrie 2025 (OG 22/2025, transpunere Directiva UE 2020/285). Se calculează cumulat din 1 ianuarie al anului calendaristic. Înregistrarea se solicită chiar în ziua depășirii pragului (fără termen de grație). Formularul 010 sau 700 prin SPV. Cotele TVA 2026: 21% standard, 11% redusă (alimente, medicamente, cărți, cazare, HoReCa fără alcool), 9% tranzitorie (locuințe ≤120 mp, ≤600.000 lei, până la 31 iulie 2026). Schema PME transfrontalieră UE: scutire dacă CA total UE ≤100.000 EUR.

Din 1 august 2025 (Legea 141/2025): 21% standard (majoritate bunuri/servicii, panouri solare, parcuri distracții, medicamente veterinare, suplimente alimentare). 11% redusă unificată (alimente umane fără alcool și fără băuturi NC 2202, medicamente uz uman, cărți, presă, cazare turistică, HoReCa fără alcool, apă curentă, lemn de foc, energie termică sezon rece, acces muzee). 9% tranzitorie (numai locuințe noi, cu condiții stricte, expiră 31 iulie 2026). 0% cu drept de deducere (exporturi, livrări intracomunitare, transport internațional). Alimente cu zahăr >10g/100g: 21%.

RO e-Factura este sistemul național de facturare electronică. Fiecare factură se transmite în format XML (UBL 2.1, standard RO_CIUS), validată automat și semnată digital de Ministerul Finanțelor. Acoperire 2026: B2B (obligatoriu din ianuarie 2024), B2G (din iulie 2022), B2C (din ianuarie 2025). Termenul de transmitere: 5 zile lucrătoare de la emitere (OUG 89/2025). Penalizări: 1.000-10.000 lei per încălcare + 15% din valoarea facturii pentru eludarea sistemului. Facturile PDF nu au valoare fiscală. Arhivare XML: 10 ani. Acces prin SPV (pfinternet.anaf.ro).

SAF-T (Standard Audit File for Tax, formularul D406) este raportarea structurată XML a datelor contabile către ANAF. Obligatoriu din ianuarie 2025 pentru toate SRL-urile (contribuabili mici inclus). PFA-urile cu contabilitate în partidă simplă sunt scutite. Periodicitate: lunar (contribuabili mari/mijlocii) sau trimestrial (contribuabili mici). Se depune prin SPV cu semnătură electronică calificată. Include: balanță de verificare, jurnale de vânzări/cumpărări, plăți, active fixe. Penalizări: 500-5.000 lei per raportare. ANAF oferă un API pentru transmitere automatizată.

Servicii B2B intra-UE: locul prestării la client (art. 278 Cod Fiscal). Factură fără TVA cu mențiunea 'taxare inversă / reverse charge, art. 44 Directiva 2006/112/CE'. Verifică numărul TVA al clientului în VIES. Declară în D300 (rândurile 3/3.1) și D390 (lunar, până pe 25). Nu se transmite prin e-Factura (locul prestării în afara României). Servicii B2B extra-UE: fără TVA, mențiunea 'neimpozabil în România'. B2C servicii electronice UE: TVA la cota țării consumatorului, declară prin OSS dacă depășești 10.000 EUR/an. Exporturi de bunuri: scutite cu declarație vamală.

B2B (Legea 72/2013, OG 13/2011): rata BNR + 8 puncte procentuale = 14,50% (BNR 6,50% din august 2024). Se calculează automat, fără somație. Formula: Principal x (Rata/100) x (Zile/365). Rata se blochează pe semestru (rata din 1 ianuarie pentru S1, din 1 iulie pentru S2). Compensație fixă: 40 EUR per factură (~204 lei). Termen implicit de plată: 60 zile B2B, 30 zile B2G. B2C: BNR + 4pp = 10,50%. Valută străină: 6% fix. Fiscale: 0,02%/zi dobândă + 0,01%/zi penalitate = 0,03%/zi (~10,95% anual). Dobânda se calculează pe suma brută inclusiv TVA.