Calendarul fiscal al României pentru 2025-2026
Prezentare completă a termenelor lunare, trimestriale și anuale pentru PFA, SRL micro și IMM-uri în România. Actualizat: TVA 21%/11%, e-Factura, SAF-T, micro 1%.
Termene lunare
Decontul de TVA (D300)
Declarația lunară TVA pentru toți plătitorii de TVA cu CA >100.000 EUR. Sub acest prag: declarație trimestrială. RO e-TVA precompletat disponibil din luna 5 post-depunere. Depunere exclusiv prin SPV.
D112 (contribuții salariați)
Declarația lunară a contribuțiilor sociale și impozitului pe salarii. CAS 25%, CASS 10%, impozit 10%, CAM 2,25%. Obligatorie pentru toți angajatorii, inclusiv PFA cu angajați.
D390 (declarație recapitulativă VIES)
Declarație lunară pentru operațiuni intracomunitare (livrări de bunuri și prestări servicii B2B intra-UE). Penalizări D390: 256-1.023 EUR pentru neconformitate.
RO e-Factura: transmitere facturi
Termen de transmitere XML prin SPV (OUG 89/2025, schimbat de la 5 zile calendaristice). B2B, B2G și B2C. Penalizări: 1.000-10.000 lei + 15% din valoarea facturii pentru eludare. Arhivare XML: 10 ani.
Termene trimestriale și anuale
D100 (impozit micro-întreprindere)
Declarație trimestrială impozit pe venit micro-întreprinderi (1% din 2026, OUG 89/2025). Plafon: 100.000 EUR. Excepție T4/2025: termen prelungit la 25 iunie 2026 (OUG 153/2020). Depunere exclusiv electronic prin SPV.
Avansuri trimestriale impozit venit PFA (D212)
Din 2025, nu mai există estimare obligatorie a veniturilor. CAS/CASS se declară și plătesc prin Declarația Unică (D212) la finalizarea anului fiscal. Avansurile pot fi efectuate oricând.
SAF-T (D406) trimestrial
Raportare SAF-T trimestrială pentru contribuabili mici. Lunar pentru contribuabili mari/mijlocii. Obligatoriu din ianuarie 2025 pentru toate SRL-urile. PFA cu partidă simplă: scutite. Format XML prin SPV sau API.
Declarația Unică D212 (PFA/freelanceri)
Declarația anuală unică pentru venituri din activități independente: impozit 10%, CAS 25%, CASS 10%. Bonificație 3% la impozitul pe venit dacă depusă și achitată integral până pe 15 aprilie (OUG 8/2026). ANAF oferă D212 precompletat din martie.
D101 (impozit anual pe profit)
Declarația anuală impozit pe profit (16%). Excepție: exercițiul 2025 are termen 25 iunie 2026 (OUG 153/2020). Plăți anticipate trimestriale obligatorii.
Situații financiare anuale
Bilanț, cont de profit și pierdere. Depunere la ANAF. SRL-urile trebuie să depună și la ONRC.
Pragul TVA 395.000 lei: monitorizare
Cifra de afaceri se calculează cumulat din 1 ianuarie. Înregistrarea se solicită chiar în ziua depășirii pragului de 395.000 lei (OG 22/2025). Fără termen de grație. Formularul 700 prin SPV.
Pragul micro 100.000 EUR: monitorizare
Depășirea plafonului de 100.000 EUR (~510.000 lei) în cursul anului: trecere la impozit pe profit 16% din trimestrul depășirii. Include veniturile firmelor legate (acționar >25%). Ireversibil.
Rate cheie 2025-2026
Cote TVA
Impozit pe profit (SRL)
Impozit pe venit
Contribuții PFA
CAS (pensie): 25% (pensie). Obligatorie peste 48.600 lei/an. Fix: 12.150 lei (12 SMB) sau 24.300 lei (24 SMB)
CASS (sănătate): 10% (sănătate). Minim 2.430 lei. Plafon 2026: 29.160 lei (72 SMB, Legea 239/2025)
SMB ian-iun 2026: 4.050 lei/lună (ianuarie-iunie 2026)
CAM (angajator): 2,25% (contribuția asiguratorie pentru muncă, suportată de angajator)
Praguri micro și TVA
Prag TVA: 395.000 lei (~88.500 EUR) din 1 septembrie 2025 (OG 22/2025)
Înregistrare: Chiar în ziua depășirii (fără termen de grație)
Prag micro: 100.000 EUR (~510.000 lei) din ianuarie 2026 (OUG 89/2025)
Cotă micro: 1% cotă unică (eliminat 3% și diferențierea CAEN)
Dobândă de întârziere
14,50% (BNR 6,50% + 8pp) (Din august 2024 (BNR 6,50% nemodificat))
10,50% (BNR 6,50% + 4pp)
40 EUR per factură (~204 lei)