Najčešća pitanja za frilensere i mala preduzeća u BiH

FBiH: registracija kod Općinskog suda. Minimalni kapital 1.000 KM (pola mora biti uplaćeno). Troškovi: 1.800-2.500 KM. Rok: 15-20 radnih dana, ukupno 1,5-2 mjeseca sa post-registracijom (~13 institucija). RS: sistem jednog šaltera kroz APIF (35 KM). Minimalni kapital samo 1 KM. Notarijalna ovjera od 4 KM. Sudska odluka za 2 radna dana. Ukupni troškovi: 100-600 KM. Brčko Distrikt: Osnovni sud sa automatskom notifikacijom svih organa.

JIB (Jedinstveni identifikacioni broj): 13-cifreni broj koji izdaje entitetska poreska uprava (PU FBiH, PU RS ili Brčko). Svaki registrovani subjekt dobija JIB. Koristi se za direktne poreze (porez na dobit, dohodak, doprinose). PDV broj (ID broj): 12-cifreni broj koji izdaje UIO na državnom nivou, izveden iz JIB-a. Samo PDV-registrovani subjekti imaju PDV broj. Obavezan za PDV fakturisanje i carinjenje. MBS (Matični broj subjekta): registarski broj kod suda, odvojen od JIB-a i PDV broja. Pretraga PDV obveznika: uino.gov.ba.

FBiH d.o.o.: likvidacija kod Općinskog suda. Troškovi: ~200 KM + objava. Rok: 2-3 godine ili više (obavezna 5-godišnja retroaktivna poreska kontrola). RS d.o.o.: skraćena dobrovoljna likvidacija kroz APIF. Ovjerena izjava da su sve obaveze izmirene + poreske potvrde. Sud istovremeno otvara i zatvara postupak. Rok: 2-3 mjeseca. Ali vlasnici solidarno odgovaraju 3 godine. Obrt FBiH: zahtjev općini, deregistracija zaposlenih, defiskalizacija kase. RS: odluka općine za 3 radna dana.

FBiH (reforma jul 2025, Sl. novine FBiH 33/25): zaposleni 31% (PIO 17%, zdravstvo 12,5%, nezaposlenost 1,5%) + poslodavac 5% (PIO 2,5%, zdravstvo 2%, nezaposlenost 0,5%) = ukupno 36%. Dodatno: 0,5% zaštita od katastrofa + 0,5% rehabilitacija. RS: sve na teret zaposlenog 31% (PIO 18,5%, zdravstvo 10,2%, nezaposlenost 0,6%, dječija zaštita 1,7%). Poslodavac 0%. Minimalna neto plata: FBiH 1.027 KM, RS 1.000-1.450 KM (po kvalifikaciji).

Jedinstveno 10% u sva tri entiteta (FBiH, RS, Brčko). Osnovica: računovodstvena dobit po MSFI, korigovana za nepriznate rashode. Dividende primljene od drugih entiteta: isključene iz osnovice. Gubici se prenose 5 godina. Prijava: 31. mart. FBiH: Obrazac PP-801 (obavezno elektronski), akontacije do kraja tekućeg mjeseca. RS: Obrazac 1101 + 1102, akontacije do 10. RS olakšica: 100% odbitak za ulaganja u opremu. FBiH olakšica: 30% smanjenje poreza za proizvodna ulaganja >50% dobiti.

FBiH: paušalna stopa 10% na sva primanja. Lični odbitak: 300 KM/mjesečno (+ 150 KM za nezaposlenog bračnog druga, 150 KM prvo dijete, 270 KM drugo, po 90 KM dalje). Kapitalni dobici: neoporezivi. Dividende rezidentima: 0%. RS: diferencirane stope: zarade 8%, samostalna djelatnost 10%, autorska prava/kapital/ostalo 13%, mali preduzetnik 2%. Lični odbitak: 1.000 KM/mjesečno (>3× više od FBiH). Novo 2026: prvih 50 KM plate oslobođeno poreza i doprinosa za radnike na minimalcu.

Najpovoljniji pojednostavljeni režim u regionu. Porez: samo 2% na bruto prihod. Uslovi: godišnji prihod do 100.000 KM (povećan sa 50.000 KM od 2026, Sl. glasnik RS 114/25), max 3 zaposlena, nije PDV obveznik. Minimalne godišnje uplate: 600 KM (prihod ≤50.000) ili 1.200 KM (50.001-100.000). Konačan porez, ne ulazi u godišnju prijavu. Status se traži Obrascem 1011 u roku od 30 dana od registracije. Izuzetno popularan među IT frilenerima u RS.

Usko dostupno: kućna radinost bez zaposlenih, stari zanati (max 2 zaposlena), prevoz putnika jednim vozilom, teretni prevoz do 8 tona. Uvjet: nije PDV obveznik, prihod ne prelazi nivo za redovno oporezivanje. Mjesečni fiksni iznosi: zanat 70 KM, stari zanat 30 KM, prevoz putnika 50 KM, teretni 80 KM. Doprinosi 2026: 487,80 KM/mjesečno (standardni) ili 221,76 KM (niskoakumulativne djelatnosti). Bezgotovinska plaćanja od pravnih lica: dodatnih 10% poreza po odbitku. Bez obaveze vođenja knjiga.

FBiH: neregistrovani frilenseri (fizička lica sa stranim prihodima) plaćaju 10% poreza uz 20% normirane troškove (30% za autorski rad) + 4% zdravstveni doprinos. Obrazac AMS-1035 nakon svakog primanja. Efektivno opterećenje: ~10,9%. Ali 4% ne daje automatski pravo na zdravstveno osiguranje. RS: mali preduzetnik 2% na bruto prihod (do 100.000 KM) ili 10% na neto za veće prihode. Usluge stranim klijentima: bez PDV-a po čl. 15. Četiri puta: fizičko lice, obrt/preduzetnik, d.o.o., autorski ugovor.

Prag: 100.000 KM godišnjeg prometa (povećan sa 50.000 KM od decembra 2023, Sl. glasnik BiH 80/23). Prijava do 20. u mjesecu nakon prekoračenja. Dobrovoljna registracija: moguća uz obrazloženje, ali zaključavanje na minimum 60 mjeseci (5 godina). Obrazac ZR 1 se podnosi UIO Regionalnom centru (Banja Luka, Mostar, Sarajevo ili Tuzla). Takse: 40 KM. Jedinstvena stopa: 17% bez sniženih stopa. Mjesečna PDV prijava do 10. u narednom mjesecu, elektronski na e-porezi.uino.gov.ba.

RS: potpuno operativna od 2024 (Zakon o fiskalizaciji, Sl. glasnik RS 15/22). Elektronski fiskalni uređaji (EFU) sa prijenosom podataka u realnom vremenu. Mjesečna naknada: ~33 KM + PDV. FBiH: novi zakon usvojen januara 2026 (Sl. novine FBiH 9/2026). ESET sistem (softverski baziran). Potpuna primjena do avgusta 2027. Besplatna SPE-račun aplikacija za male obveznike. E-fakture po EU standardu EN 16931. Prelazni period za stare kase: 3-4 godine. Brčko: još u pripremi.

Izvoz robe: stopa 0% (čl. 27 Zakona o PDV-u BiH) uz carinsku dokumentaciju (EX1/EX3). Pravo na odbitak ulaznog PDV-a. Izvoz usluga (čl. 15): konsalting, IT, računovodstvo, marketing, telekomunikacije klijentima van BiH nisu predmet PDV-a 17%. Napomena na fakturi: "PDV nije obračunat u skladu sa članom 15. Zakona o PDV-u BiH". Fakture mogu biti u EUR/USD uz KM ekvivalent po kursu CBBiH. Pečat i fizički potpis nisu zakonski obavezni. KM vezan za EUR: 1 EUR = 1,95583 KM.

Porez na dividende: 0% (FBiH naplaćuje 5%, RS 10% za nerezidente). Porez na promet nekretnina: 0% (FBiH do 5%). Investicioni odbici: do 50% poreske osnovice (100% za proizvodne kompanije). Umanjenje osnovice za bruto plate novozaposlenih na neodređeno. Subvencije: 5.000-7.000 KM po novozaposlenom. Porez na dobit i dohodak: 10% (isto kao FBiH). Radnici biraju fond PIO (FBiH ili RS). Uslov za podsticaje: sjedište u BD, ≥50% zaposlenih sa prebivalištem u BD.

FBiH: 1.027 KM neto (+2,7% u odnosu na 2025). Bruto ~1.605 KM, ukupni trošak poslodavca ~1.686 KM. Kontekst: FBiH je imala skok od 61,5% u 2025 (sa 619 na 1.000 KM). RS: diferencirani sistem po kvalifikaciji: bez kvalifikacije 1.000 KM neto, 3-godišnja srednja 1.050, 4-godišnja srednja 1.100, viša škola 1.350, fakultet 1.450. Brčko: nema formalni minimum, u praksi ~1.000-1.027 KM.

Četiri portala, jedna država. UIO (indirektni porezi): uino.gov.ba, e-porezi.uino.gov.ba (PDV, carina, akcize). Kvalificirana e-potvrda obavezna od 2024. Porezna uprava FBiH: pufbih.ba, nPIS sistem (MIP-1023, GIP-1022, PP-801). Elektronski KEP obavezan za pravna lica. Poreska uprava RS: poreskaupravars.org, eusluge portal (Obrazac 1002, 1101). Elektronski od 2017. Direkcija za finansije BD: df.bdcentral.net + euprava.bdcentral.net. Svako preduzeće komunicira sa najmanje dva organa: entitetskim i UIO.